Kepatuhan Pajak Berbasis Theory of Planned Behaviour (TPB): A Systematic Literature Review (SLR)
DOI:
https://doi.org/10.38035/jmpis.v6i4.5070Keywords:
Kepatuhan Pajak, Theory of Planned Behaviour, SLR, Administrasi PerpajakanAbstract
Kepatuhan pajak merupakan faktor kunci dalam mengoptimalkan penerimaan negara. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan pajak berdasarkan Theory of Planned Behaviour (TPB) dengan menggunakan pendekatan Systematic Literature Review (SLR). TPB menjelaskan bahwa kepatuhan pajak dipengaruhi oleh tiga faktor utama yaitu sikap, norma subjektif, dan kontrol keperilakuan yang dipersepsikan. Penelitian ini mengumpulkan dan menganalisis artikel ilmiah yang relevan dari tahun 2019 hingga 2024 dari database akademis terkemuka. Hasil analisis menunjukkan bahwa sikap positif terhadap pajak, tekanan sosial dari lingkungan, dan persepsi kemudahan dan hambatan dalam pembayaran pajak secara signifikan mempengaruhi niat dan perilaku wajib pajak. Selain itu, faktor eksternal seperti kebijakan fiskal, sistem administrasi perpajakan, dan sanksi hukum juga berperan dalam membentuk kepatuhan pajak. Implikasi dari penelitian ini memberikan wawasan bagi para pembuat kebijakan dalam merancang strategi peningkatan kepatuhan pajak berdasarkan pendekatan psikologis dan perilaku.
References
Aman, H., & Nguyen, P. (2008). Corporate Governance and Corporate Performance: Evidence from Japan. Journal of Business Ethics, 76(3), 207–223. https://doi.org/10.1007/s10551-006-9274-1
Amidjaya, P. G., & Widagdo, A. K. (2019). Sustainability Reporting in Indonesia: Practices, Determinants, and Impacts. Journal of Sustainability Research, 21(4), 45–60.
Budiana, N., & Budiasih, I. G. A. N. (2020). Corporate Governance Mechanisms and Sustainability Disclosure. International Journal of Business and Economics, 18(2), 120–135.
Carini, C., Rocca, L., Veneziani, M., & Teodori, C. (2021). Mandatory vs. Voluntary CSR Disclosure: A Comparative Analysis. Sustainability, 13(2), 1–19. https://doi.org/10.3390/su13020789
de Villiers, C., & Dimes, R. (2021). The Sustainability Reporting and Corporate Governance Nexus. Journal of Business Ethics, 169(3), 461–479. https://doi.org/10.1007/s10551-020-04455-0
E-Vahdati, S., Zulkifli, N., & Zakaria, Z. (2019). Corporate Governance and Sustainability Performance: A Review of Literature. Asian Journal of Business and Accounting, 12(1), 67–85.
Farhana, N., & Adelina, S. (2019). The Influence of Corporate Governance on Sustainability Disclosure in Indonesia. Journal of Financial and Accounting Research, 7(2), 85–100.
Gemmell, N., & Scott, A. (2013). Regulations and Compliance in Sustainability Reporting. Environmental Policy Journal, 12(3), 230–245.
Gillan, S. L. (2006). Recent Developments in Corporate Governance: An Overview. Journal of Corporate Finance, 12(3), 381–402. https://doi.org/10.1016/j.jcorpfin.2005.11.002
Halimah, A., Wicaksono, P., & Anisah, D. (2020). Sustainability Reporting and the Role of External Stakeholders. Indonesian Journal of Corporate Social Responsibility, 8(1), 90–110.
Hardiningsih, P., Nurfadila, A., & Sukmana, I. (2020). External Corporate Governance Mechanisms and Their Impact on Sustainability Disclosure. Journal of Business and Economics, 15(4), 345–360.
Hidayah, A., Sudarmadji, & Fitriani, D. (2019). Internal Corporate Governance and Its Influence on Sustainability Reporting. Indonesian Journal of Accounting and Finance, 10(1), 50–65.
Lestari, N. P. M., & Suardana, K. A. (2019). The Effect of Industry Type on Sustainability Disclosure in Indonesia. Journal of Business and Sustainability, 14(2), 80–95.
Marwa, M., Siregar, T. L., & Fadilah, N. (2017). Corporate Characteristics and Sustainability Disclosure. Indonesian Journal of Business and Economics, 9(1), 110–125.
Nurim, A., & Asmara, R. (2019). The Influence of Firm Characteristics on Sustainability Reporting. Journal of Corporate Responsibility, 11(2), 75–90.
POJK No. 51 Tahun 2017. Penerapan Keuangan Berkelanjutan bagi Lembaga Jasa Keuangan, Emiten, dan Perusahaan Publik. Otoritas Jasa Keuangan.
Rudyanto, A., & Siregar, S. V. (2018). Stakeholder Influence on Sustainability Reporting. Journal of Financial Reporting and Accounting, 16(2), 342–365. https://doi.org/10.1108/JFRA-09-2017-0085
Sembiring, M. I., & Hardiyanti, S. (2020). Corporate Sustainability and Its Relationship with Financial Performance. Journal of Business Sustainability, 13(1), 95–110.
Sutopo, B., Wardhani, R., & Saraswati, R. D. (2018). Governance Mechanisms and Their Influence on Corporate Sustainability Reporting. Indonesian Journal of Sustainability Accounting and Management, 5(2), 25–40.
Triwacananingrum, H. (2018). Corporate Sustainability and Governance Practices in Indonesia. Indonesian Journal of Corporate Governance, 6(1), 55–70.
Wijaya, I. P., & Sudana, I. M. (2017). The Effect of Corporate Governance on Sustainability Disclosure. Journal of Accounting and Financial Studies, 9(3), 120–135.
Ajzen, I. (1991). The Theory of Planned Behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Devos, K. (2020). Tax Compliance Theory and the Literature. In Factors Influencing Individual Taxpayer Compliance Behavior (pp. 1-18). Springer. https://doi.org/10.1007/978-981-15-0249-3_1
Feld, L. P., & Frey, B. S. (2018). Tax Compliance as the Result of a Psychological Tax Contract: The Role of Incentives and Responsive Regulation. Law & Policy, 40(1), 55–74. https://doi.org/10.1111/lapo.12081
Hastuti, R. (2021). Pengaruh Norma Subjektif terhadap Kepatuhan Pajak: Studi Kualitatif pada Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 22(3), 245–260.
Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2019). Enforced versus Voluntary Tax Compliance: The “Slippery Slope” Framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–225. https://doi.org/10.1016/j.joep.2007.05.004
Lubis, R., & Santoso, T. (2022). Kepatuhan Pajak dalam Perspektif Teori Perilaku Terencana: Studi Kualitatif di Indonesia. Jurnal Pajak dan Keuangan Publik, 18(4), 122–139.
Nugroho, D., Setiawan, R., & Putri, A. (2023). Analisis Kepatuhan Pajak dengan Pendekatan TPB: Studi Kasus pada Wajib Pajak di Jakarta. Ekonomi dan Bisnis Indonesia, 30(2), 178–195.
Okafor, C., Uche, C., & Adegbite, T. (2023). Tax Compliance Behavior in Developing Economies: A TPB-Based Investigation in Nigeria. African Journal of Economic Policy, 19(1), 67–84.
Richardson, G., & Sawyer, A. (2017). A Taxonomy of the Tax Compliance Literature: Further Findings, Problems, and Prospects. Australian Tax Forum, 22(1), 137–200.
Setiawan, B., & Arifin, Z. (2022). Kepatuhan Pajak di Negara Berkembang: Kajian Empiris di Indonesia. Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 25(3), 215–230.
Slemrod, J. (2021). Tax Compliance and Enforcement: An Overview of New Research and Its Policy Implications. National Tax Journal, 74(1), 5–29. https://doi.org/10.17310/ntj.2021.1.01
Torgler, B. (2016). Tax Compliance and Tax Morale: A Theoretical and Empirical Analysis. Journal of Economic Surveys, 20(4), 531–567.
Wahyuni, D. et al. (2020). Pengaruh Sikap, Norma Subjektif, dan Kontrol Perilaku terhadap Kepatuhan Pajak dengan Teori Perilaku Terencana. Jurnal Ilmu dan Riset Akuntansi.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Tulus Harefa, Luk Luk Fuadah, Yusnaini
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Hak cipta :
Penulis yang mempublikasikan manuskripnya di jurnal ini menyetujui ketentuan berikut:
- Hak cipta pada setiap artikel adalah milik penulis.
- Penulis mengakui bahwa Jurnal Manajemen Pendidikan dan Ilmu Sosial (JMPIS) berhak menjadi yang pertama menerbitkan dengan lisensi Creative Commons Attribution 4.0 International (Attribution 4.0 International CC BY 4.0) .
- Penulis dapat mengirimkan artikel secara terpisah, mengatur distribusi non-eksklusif manuskrip yang telah diterbitkan dalam jurnal ini ke versi lain (misalnya, dikirim ke repositori institusi penulis, publikasi ke dalam buku, dll.), dengan mengakui bahwa manuskrip telah diterbitkan pertama kali di Jurnal Manajemen Pendidikan dan Ilmu Sosial (JMPIS).
