Pengaruh Penjualan, Pembelian Dan Pinjaman Kepada Pihak Yang Memiliki Hubungan Istimewa Terhadap Penghindaran Pajak Di Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2021

Authors

  • Pandoyo Pandoyo Institut Ilmu Sosial dan Manajemen STIAMI, Jakarta, Indonesia
  • Ahmad Sodikin Institut Ilmu Sosial dan Manajemen STIAMI, Jakarta, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.38035/jemsi.v6i1.2776

Keywords:

Penjualan, Pembelian, Pinjaman, Hubungan Istimewa, Transfer Pricing, Penghindaran Pajak

Abstract

Penerimaan sektor pertambangan yang masih rendah dibandingkan dengan sektor unggulan lainnya dan adanya indikasi laporan pajak perusahaan pertambangan yang belum transparan melatarbelakangi penelitian ini. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan mengevaluasi pengaruh penjualan, pembelian dan pinjaman kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa terhadap penghindaran pajak. Perusahaan memiliki  kepentingan  untuk melakukan  penghematan pajak agar meningkatkan  keuntungan setelah  pajak (earning after tax)  bagi pemilik  perusahaan. Salah satu yang bisa  dilakukan oleh  perusahaan adalah dengan cara  penghindaran pajak.  Penghindaran pajak merupakan upaya  penghindaran pajak secara   legal  yang   tidak  melanggar  peraturan  perpajakan  untuk  meminimalkan beban  pajak dengan  memanfaatkan   kelemahan   ketentuan  perpajakan, akan tetapi memiliki dampak yang merugikan terhadap penerimaan pajak suatu negara khususnya di Indonesia. Beberapa transaksi hubungan istimewa antar suatu grup perusahaan adalah penjualan, pembelian dan pinjaman. Penjualan Afiliasi (X1), Pembelian Afiliasi (X2), Pinjaman Afiliasi (X3) merupakan variabel independent, sedangkan Penghindaran Pajak (Y) adalah variabel dependen. Populasi penelitian ini adalah 63 perusahaan tambang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2017 s.d. 2021 dengan metode pemilihan sampel dengan purposive sampling. Hasil pengujian hipotesis pertama (h1) menunjukkan bahwa penjualan kepada pihak yang memiliki hubugan istimewa berpengaruh negatif signifikan terhadap penghindaran pajak dengan nilai signifikasi 0,0001 ( p < 0,05). Hipotesis kedua (H2) menunjukkan bahwa pembelian kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa tidak berpengaruh terhadap penghindaran pajak dengan nilai signifikansi sebesar 0,9188 ( p > 0,05). Hipotesis ketiga (H3) menunjukkan bahwa pinjaman kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa berpengaruh negatif signifikan terhadap penghindaran pajak dengan nilai signifikansi sebesar 0,0000 (p < 0,05). Hasil penelitian menunjukkan bahwa Penjualan, Pembelian dan Pinjaman kepada pihak yang memiliki hubungan istimewa berpengaruh signifikan terhadap Penghindaran Pajak.

References

Ai, H., Frank, M. Z., & Sanati, A. (2020). The Trade-Off Theory Of Corporate Capital Structure.

Alkawsar, R. M., Supriyanto, J., Ilmiyono, A. F., & Cahyana, A. (2019). Pengaruh Transaksi Afiliasi Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Industri Kimia Dasar Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2017. Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Akuntansi, 5(5).

Andawiyah, A., Subeki, A., & Hakiki, A. (2019). Pengaruh Thin Capitalization Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Index Saham Syariah Indonesia. Akuntabilitas, 13(1), 49–68.

Arasy, F. H., & Achmad, K. (2022). PENGARUH RELATED PARTY TRANSACTION TERHADAP NILAI PERUSAHAAN DENGAN KONSENTRASI KEPEMILIKAN DAN CORPORATE GOVERNANCE SEBAGAI VARIABEL MODERASI. Reviu Akuntansi, Keuangan, Dan Sistem Informasi, 1(4).

Azizah, A. P. N. (2018). Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa, Capital Intensity, Dan Inventory Intensity Terhadap Tarif Pajak Efektif Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia.

Belinda, C. (2016). Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa Sebagai Strategi Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2014. Skripsi, Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala: Surabaya.

Catrine. (2020). Apa Bedanya Tax Avoidance Dan Tax Evasion?? Www.Pajakku.Com.

Chandra, A., & Sundarta, M. I. (2016). Fenomena Pengampunan Pajak (Tax Annesty), Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Dan Perencanaan Pajak (Tax Planning). Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 51–61.

Darmawan, I. G. H., & Sukartha, I. M. (2014). Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, Roa, Dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 9(1), 143–161.

Dewi, N. (2014). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PRAKTIK EKSPROPRIASI DI INDONESIA. FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI PRAKTIK EKSPROPRIASI DI INDONESIA.

Dihni, V. (2022). Ini Tren Tax Ratio Indonesia Dalam 5 Tahun Terakhir. Https://Databoks.Katadata.Co.Id/Datapublish/2022/08/05/Ini-Tren-Tax-Ratio-Indonesia-Dalam-5-Tahun-Terakhir.

Donaldson, T., & Preston, L. E. (1995). The Stakeholder Theory Of The Corporation: Concepts, Evidence, And Implications. Academy Of Management Review, 20(1), 65–91.

Dowling, J., & Pfeffer, J. (1975). Organizational Legitimacy: Social Values And Organizational Behavior. Pacific Sociological Review, 18(1), 122–136.

Enriques, L. (2015). Related Party Transactions: Policy Options And Real-World Challenges (With A Critique Of The European Commission Proposal). European Business Organization Law Review, 16(1), 1–37.

Faramitha, C. Y., Husen, S., & Anhar, M. (2020). Pengaruh Risiko Bisnis Terhadap Tax Avoidance Dengan Leverage Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Akuntansi Dan Manajemen, 17(01), 73–81.

Gunadi. (2007). Pajak Internasional. Lembaga Penerbit Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia.

Gunadi. (2020). Pemeriksaan, Investigasi Dan Penyidikan Pajak. MUC Consulting.

Gusnita, C. (2013, August 26). Penghindaran Pajak Perusahaan Global Di Dunia. Https://Www.Merdeka.Com/Peristiwa/Penghindaran-Pajak-Perusahaan-Global-Di-Dunia.Html.

Habibah, A. (2022). BPS: 5 Sektor Dominasi Kontribusi PDB RI Kuartal IV 2021. Https://Www.Antaranews.Com/Berita/2688377/Bps-5-Sektor-Dominasi-Kontribusi-Pdb-Ri-Kuartal-Iv-2021. Https://Www.Antaranews.Com/Berita/2688377/Bps-5-Sektor-Dominasi-Kontribusi-Pdb-Ri-Kuartal-Iv-2021

Heryawati, E., Indriani, R., & Midiastuty, P. P. (2018). ANALISIS HUBUNGAN PENGHINDARAN PAJAK DAN BIAYA HUTANG SERTA KEPEMILIKAN INSTITUSI SEBAGAI VARIABEL MODERASI. JURNAL FAIRNESS, 8(3), 199–212.

Indriani, M. D., & Juni, J. (2020). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, UMUR PERUSAHAAN, PERTUMBUHAN PENJUALAN, DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE)(Studi Empiris Pada Perusahaan Sub Sektor Farmasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2019). PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN, UMUR PERUSAHAAN, PERTUMBUHAN PENJUALAN, DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE)(Studi Empiris Pada Perusahaan Sub Sektor Farmasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2019).

Inkiriwang, K. G. (2017). Perspektif Hukum Terhadap Upaya Penghindaran Pajak Oleh Suatu Badan Usaha. Lex Et Societatis, 5(4).

Jony, J. (2020). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Effective Tax Rate Pada Perusahaan Yang Terdaftar Di BEI. Journal Of Accounting And Management Innovation, 4(2), 86–100.

Karimah, H. N., & Taufiq, E. (2016). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Nilai Perusahaan. Ekombis Review: Jurnal Ilmiah Ekonomi Dan Bisnis, 4(1).

Kencana, M. (2022, June 23). SIN Jadi Salah Satu Cara Naikkan Tax Ratio Indonesia. Www.Liputan6.Com.

Kompas.Com. (2016). Terkuak, Modus Penghindaran Pajak Perusahaan Jasa Kesehatan Asal Singapura. Https://Money.Kompas.Com/Read/2016/04/06/203829826/Terkuak.Modus.Penghindaran.Pajak.Perusahaan.Jasa.Kesehatan.Asal.Singapura.

Kompas.Com. (2021, November 23). RI Diperkirakan Rugi Rp 68,7 Triliun Akibat Penghindaran Pajak. Www.Kompas.Com. Https://Money.Kompas.Com/Read/2020/11/23/183000126/Ri-Diperkirakan-Rugi-Rp-68-7-Triliun-Akibat-Penghindaran-Pajak

Kurniati, D. (2022). Penerimaan Pajak Seluruh Sektor Usaha Tercatat Positif Sepanjang 2021. Https://News.Ddtc.Co.Id/Penerimaan-Pajak-Seluruh-Sektor-Usaha-Tercatat-Positif-Sepanjang-2021-35804.

Lanis, R., & Richardson, G. (2012). Corporate Social Responsibility And Tax Aggressiveness: An Empirical Analysis. Journal Of Accounting And Public Policy, 31(1), 86–108.

Maftuchan, A. (2013). G-20 Dan Transparansi Perpajakan Global: Memperkuat Peran Indonesia Dalam Penindakan Praktik Transfer Pricing.

Mahkamah Agung, Pub. L. No. 1690/B/PK/PJK/2017 (2017).

Mediaindonesia.Com. (2022, July 7). Banyak Perusahaan Besar Kemplang Pajak, Tax Ratio Indonesia Terendah Di ASEAN . Www.Mediaindonesia.Com.

Meiryani. (2021, August 6). Memahami Uji Multikolinearitas Dalam Model Regresi. Https://Accounting.Binus.Ac.Id/.

Menteri Keuangan Republik Indonesia. (2020). Peraturan Menteri Keuangan Nomor 22/PMK.03/2020. 1–98.

Muftiasih, K. W. (2018). PENGARUH STRUKTUR AKTIVA, PROFITABILITAS, TINGKAT HUTANG, PEMBAYARAN PAJAK, DAN UMUR PERUSAHAAN TERHADAP STRUKTUR MODAL (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Industri Barang Konsumsi Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2013-2016).

Mury Kurniawan, A. (2014). Buku Pintar Transfer Pricing Untuk Kepentingan Pajak. CV Andi Offset.

OECD. (2022). OECD Transfer Pricing Guidelines For Multinational Enterprises And Tax Administrations.

Ortax.Org. (2022, November 13). Kenali Transaksi-Transaksi Afiliasi Pada Perusahaan Anda Sebelum Membuat TP Doc. Www.Ortax.Org.

Paramaveda, S. L. (2021). PENGARUH TRANSAKSI PIHAK BERELASI TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR TAHUN 2018 - 2019 YANG TERDAFTAR DI BEI.

Park, S. (2018). Related Party Transactions And Tax Avoidance Of Business Groups. Sustainability, 10(10), 3571.

Pizzo, M. (2013). Related Party Transactions Under A Contingency Perspective. Journal Of Management And Governance, 17(2), 309–330. Https://Doi.Org/10.1007/S10997-011-9178-1

Pujilestari, R., & Winedar, M. (2018). Pengaruh Karakter Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Kualitas Audit, Dan Komite Audit Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Auditing, 15(2), 204–220.

Puspita, D., & Febrianti, M. (2017). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMENGARUHI PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR DI BURSA EFEK INDONESIA.

Putri, T. R. F. (2017). Faktor–Faktor Yang Mempengaruhi Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2011-2015.

Putri, V. R., & Putra, B. I. (2017). Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran Perusahaan Dan Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Manajemen Dayasaing, 19(1), 1–11.

Rafinska, K. (2019). Transfer Pricing, Kenali Istilah Finansial Ini Dan Tujuan Penerapannya! Www.Online-Pajak.Com. Https://Www.Online-Pajak.Com/Tentang-Efiling/Transfer-Pricing

Rafinska, K. (2020, October 21). Thin Capitalization Dan Investasi Bisnis. Www.Online-Pajak.Com.

Rahmat, M. M., Ahmed, K., & Lobo, G. J. (2020). Related Party Transactions, Value Relevance And Informativeness Of Earnings: Evidence From Four Economies In East Asia. Review Of Pacific Basin Financial Markets And Policies, 23(01), 2050005.

Riadi, M. (2020, September 20). Pengertian Dan Jenis-Jenis Variabel Penelitian. Https://Www.Kajianpustaka.Com/.

Rusydi, M. K., & Martani, D. (2014). Martini, Dwi Dan Rusydi, M. Khoiru. 2014. Pengaruh Struktur Kepemilikan Terhadap Aggressive Tax Avoidance.

Santoso, J. B., Sadeli, D., & Surtikanti, S. (2021). PENGARUH PENGECILAN MODAL, TRANSAKSI HUBUNGAN ISTIMEWA, DAN PROFITABILITAS TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 3(1), 152–164.

Sari, D., Utama, S., & Rahayu, N. (2020). Transfer Pricing Practices And Specific Anti-Avoidance Rules In Asian Developing Countries. International Journal Of Emerging Markets, 16(3), 492–516.

Sari, E. (2016, March 28). DJP Bongkar Motif 2.000 Perusahaan Yang Kemplang Pajak . Https://Www.Cnnindonesia.Com/Ekonomi/20160328115246-78-119992/Djp-Bongkar-Motif-2000-Perusahaan-Yang-Kemplang-Pajak.

Setiawan, H. (2014). Transfer Pricing Dan Risikonya Terhadap Penerimaan Negara. Diakses Dari Http://Kemekeu.go.id.

Sjahril, R. F., Yasa, N. P., & Dewi, K. R. (2020). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tarif Pajak Efektif Pada Wajib Pajak Badan (Studi Perusahaan Real Estate & Property Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 11(1), 56–65.

Srinivasan, P. (2013). An Analysis Of Related-Party Transactions In India. IIM Bangalore Research Paper, 402.

Suparno, S., & Sawarjuwono, T. (2019). Skema Transfer Pricing Pada Perusahaan Pertambangan Dan Faktor-Faktor Yang Terlibat. E-Jurnal Akuntansi, 29(2), 765–778.

Suwignyo, E. (2019, July 4). Adaro Diduga Lakukan Penghindaran Pajak - Ekonomi Bisnis.Com. Www.Bisnis.Com. Https://Ekonomi.Bisnis.Com/Read/20190704/259/1120131/Adaro-Diduga-Lakukan-Penghindaran-Pajak

Suwignyo, E. (2021). Mayoritas Perusahaan Tambang Belum Transparan Soal Pajak - Ekonomi Bisnis.Com. Www.Bisnis.Com. Https://Ekonomi.Bisnis.Com/Read/20210802/259/1424816/Mayoritas-Perusahaan-Tambang-Belum-Transparan-Soal-Pajak

Wandayani, L. (2018). ANALISIS FAKTOR-FAKTOR POTENSIAL YANG MEMPENGARUHI PENGHINDARAN PAJAK. ANALISIS FAKTOR-FAKTOR POTENSIAL YANG MEMPENGARUHI PENGHINDARAN PAJAK.

Weyzig, F. (2013). International Finance And Tax Avoidance Via Dutch Special Purpose Entities. Paper For Presentation At Research Seminar, Radboud University Nijmegen, 21.

Wulandari, R. (2019). WULANDARI, R. (2019). Pengaruh Kebijakan Administrasi Perpajakan Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi Di KPP Surabaya Mulyorejo).

YOHANES, Y., & SHERLY, F. (2022). PENGARUH PROFITABILITY, LEVERAGE, AUDIT QUALITY, DAN FAKTOR LAINNYA TERHADAP TAX AVOIDANCE. E-Jurnal Akuntansi TSM, 2(2), 543–558.

Zubaidah, L., & SETYAWAN, M. D. (2017). Pengaruh Transaksi Hubungan Istimewa Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Non Keuangan Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2012-2015. Jurnal Akuntansi AKUNESA, 6(1).

Downloads

Published

2024-09-07

How to Cite

Pandoyo, P., & Sodikin, A. (2024). Pengaruh Penjualan, Pembelian Dan Pinjaman Kepada Pihak Yang Memiliki Hubungan Istimewa Terhadap Penghindaran Pajak Di Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2017-2021. Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi, 6(1), 1–22. https://doi.org/10.38035/jemsi.v6i1.2776

Issue

Vol. 6 No. 1 (2024): Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi (September-Oktober 2024)

Section

Articles

License

Copyright (c) 2024 Pandoyo Pandoyo, Ahmad Sodikin

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

Hak cipta :

Penulis yang mempublikasikan manuskripnya di jurnal ini menyetujui ketentuan berikut:

  1. Hak cipta pada setiap artikel adalah milik penulis.
  2. Penulis mengakui bahwa Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi (JEMSI) berhak menjadi yang pertama menerbitkan dengan lisensi Creative Commons Attribution 4.0 International (Attribution 4.0 International CC BY 4.0) .
  3. Penulis dapat mengirimkan artikel secara terpisah, mengatur distribusi non-eksklusif manuskrip yang telah diterbitkan dalam jurnal ini ke versi lain (misalnya, dikirim ke repositori institusi penulis, publikasi ke dalam buku, dll.), dengan mengakui bahwa manuskrip telah diterbitkan pertama kali di Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi (JEMSI).